8月8日，大連熱電發(fā)布的2013年半年報(bào)顯示，上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤807.4萬元，實(shí)現(xiàn)扭虧為盈。然而，業(yè)績好轉(zhuǎn)并不能掩飾大連熱電長期存在的與控股股東大連市熱電集團(tuán)有限公司（以下簡稱，熱電集團(tuán)）長期存在的大量關(guān)聯(lián)交易的存在，而向關(guān)聯(lián)方銷售商品數(shù)額與應(yīng)收賬款對不上的情況也引起了投資者的高度關(guān)注。
對此有投資者質(zhì)疑，出現(xiàn)上述情況是否存在隱瞞關(guān)聯(lián)銷售或是熱電集團(tuán)違規(guī)占用上市公司資金？大連熱電證券部員工對《證券日報(bào)》記者回應(yīng)稱，稅收造成兩表差異，應(yīng)收票據(jù)是已償還應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，不存在違規(guī)情況。
關(guān)聯(lián)交易金額謎團(tuán)
大連熱電是大連地區(qū)供熱、供電聯(lián)產(chǎn)龍頭企業(yè)，主要產(chǎn)品包括電力和熱力，公司1996年登陸上交所，控股股東為熱電集團(tuán)，持股6656.69萬股，占比32.91%。
大連熱電2013年半年報(bào)顯示，公司上半年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入38,480.8萬元，同比下降1.76%；實(shí)現(xiàn)凈利潤807.4萬元，上年同期虧損303萬元。然而，業(yè)績的回暖并沒有打消投資者對其與大股東熱電集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易的諸多疑問，同一張報(bào)表上與對大股東的營業(yè)收入竟然出現(xiàn)兩個(gè)不同的數(shù)字著實(shí)令投資者分不清應(yīng)該信哪一個(gè)。
2013年半年報(bào)顯示，財(cái)務(wù)報(bào)表附注中公司前五大客戶營業(yè)收入第二名為熱電集團(tuán)，大連熱電上半年對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入是6151.1萬元。然而2013年半年報(bào)中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中向關(guān)聯(lián)方銷售商品/提供勞務(wù)一項(xiàng)顯示，上半年大連熱電向熱電集團(tuán)銷售非供暖蒸汽6950.7萬元。同一張報(bào)表中對大股東的營業(yè)收入竟然相差了799.6萬元。
本報(bào)記者通過梳理發(fā)現(xiàn)，大連熱電這種同一張報(bào)表中金額不同的現(xiàn)象在2012年半年報(bào)中也同樣存在。2012年半年報(bào)顯示，客戶第二名為熱電集團(tuán)，大連熱電2012年上半年對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入為7505.3萬元。但是在2012年半年報(bào)中關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易中向關(guān)聯(lián)方銷售商品/提供勞務(wù)一項(xiàng)顯示，2012年上半年大連熱電向熱電集團(tuán)銷售非供暖蒸汽8480.9萬元。兩者相差了975.6萬元。
對此，大連熱電證券部員工解釋稱，公司在2013年半年報(bào)中披露的對熱電集團(tuán)的營業(yè)收入為6151.1萬元，而在關(guān)聯(lián)交易中銷售蒸汽額為6950.7萬元?jiǎng)t是上述營業(yè)收入的含稅價(jià)，兩者并不矛盾。然而，在大連熱電2012年報(bào)中上述因是否含稅導(dǎo)致數(shù)據(jù)不一致的現(xiàn)象卻又不存在了，大連熱電營業(yè)收入前五名和關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易兩大塊業(yè)務(wù)中，對大股東熱電集團(tuán)的營業(yè)收入均為13547.9萬元。那么為什么一到半年報(bào)中就存在這種同一張報(bào)表出現(xiàn)不同數(shù)據(jù)的現(xiàn)象呢？
大連熱電方面稱，年報(bào)和半年報(bào)中的填列數(shù)據(jù)不一致，主要因?yàn)槟陥?bào)是以會計(jì)師事務(wù)所的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照其出具的報(bào)告填列；而半年報(bào)未經(jīng)事務(wù)所審計(jì)，按公司理解的口徑填列的，公司理解關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以含稅價(jià)結(jié)算并填列，而收入是不含稅的，兩者的差異為增值稅。
收入與應(yīng)收票據(jù)不對應(yīng)
除了對大股東營業(yè)收入不一致的問題，大連熱電對熱電集團(tuán)的應(yīng)收票據(jù)不對應(yīng)問題也引起了投資者的關(guān)注。
2013年半年報(bào)顯示，截至6月30日，大連熱電的應(yīng)收票據(jù)為9700萬元，全部顯示為商業(yè)承兌匯票。關(guān)聯(lián)方應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)中顯示，這9700萬元商業(yè)承兌匯票全部為對熱電集團(tuán)的應(yīng)收票據(jù)。商業(yè)承兌匯票付款期限最長不超過6個(gè)月，也就是說這9700萬元應(yīng)收票據(jù)都是在2013年上半年發(fā)生的。
但是2013年上半年大連熱電對熱電集團(tuán)的全部營業(yè)收入至多為6950.7萬元。為什么半年以內(nèi)的應(yīng)收票據(jù)比營業(yè)收入多出2749.3萬元呢？
對此，大連熱電解釋稱，
票據(jù)作為與熱電集團(tuán)交易的一種結(jié)算方式，在財(cái)務(wù)核算中列入“應(yīng)收票據(jù)”科目，公司會計(jì)科目中“應(yīng)收票據(jù)-熱電集團(tuán)”是已償還“應(yīng)收賬款-汽費(fèi)”的，與公司實(shí)際收入無對應(yīng)聯(lián)系，應(yīng)收票據(jù)是應(yīng)收賬款的減項(xiàng)，所以不存在公司少計(jì)收入或大股東占用上市公司資金的情況。
對此，一位資深財(cái)務(wù)專家表示，這可以理解成熱電集團(tuán)先欠款，然后以商業(yè)承兌匯票形式償還欠款。這樣雖然上市公司應(yīng)收賬款沒收到，但是賬齡卻也沒有增加，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備減少，利潤就增厚了。