在跨境審計(jì)監(jiān)管方面，中美之間一直走的磕磕絆絆。在雙方好不容易達(dá)成了達(dá)成執(zhí)法諒解備忘錄之后，這一初步建立的合作框架正在面臨著新的考驗(yàn)。
1月22日，美國證券交易委員會(huì)(SEC)一位行政法官裁定，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普華永道、安永、德勤、畢馬威)“有意”不向美國監(jiān)管機(jī)構(gòu)遞交部分涉嫌欺詐的中國企業(yè)的審計(jì)底稿而違反美國法律。該法官裁定，暫停四大會(huì)計(jì)師事務(wù)中國關(guān)聯(lián)公司為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)六個(gè)月。該判決并未立即生效，四大可向SEC和聯(lián)邦法院上訴。這位法官同時(shí)還譴責(zé)了大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但尚未暫停其美國執(zhí)業(yè)資質(zhì)。
上述裁定導(dǎo)致了中概股股價(jià)普遍下跌。1月24日，空中網(wǎng)大跌15.01%，當(dāng)當(dāng)網(wǎng)、500彩票網(wǎng)、久邦數(shù)碼等跌幅均在10%左右。
中國證券監(jiān)管部門立即對(duì)上述判決作出了反應(yīng)，并且表現(xiàn)得十分強(qiáng)硬。在1月24日的例行新聞發(fā)布會(huì)上，證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人鄧舸表示，中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，上述裁定無視中方在提供審計(jì)底稿和推進(jìn)中美跨境執(zhí)法合作所做的努力和已經(jīng)取得的進(jìn)展，在目前中美跨境監(jiān)管合作渠道暢通有效的情況下仍堅(jiān)持對(duì)事務(wù)所進(jìn)行處罰，證監(jiān)會(huì)對(duì)此深表遺憾。
鄧舸表示，這是美國證監(jiān)會(huì)行政法庭的初步裁定，還需經(jīng)過美國證監(jiān)會(huì)委員會(huì)審核后生效;法官注意到了中美監(jiān)管機(jī)構(gòu)跨境合作的開展情況，事務(wù)所也可依法向美國證監(jiān)會(huì)委員會(huì)提起上訴，申請(qǐng)復(fù)議。中國證監(jiān)會(huì)希望美國證監(jiān)會(huì)委員會(huì)能夠從中美證券監(jiān)管合作的大局出發(fā)，作出正確的判斷，促進(jìn)事態(tài)得到妥善解決。中國證監(jiān)會(huì)將對(duì)此事保持密切關(guān)注，并就后續(xù)事宜與美國證監(jiān)會(huì)進(jìn)行交涉。對(duì)此判決可能產(chǎn)生的后果，美國證監(jiān)會(huì)應(yīng)承擔(dān)全部責(zé)任。
處于漩渦之中的四大顯然也不準(zhǔn)備束手就縛。在稍早之前發(fā)布的一份聯(lián)合聲明中，四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示將會(huì)上訴，并稱其“能夠且將繼續(xù)服務(wù)所有客戶，不受打擾”。聲明表示，在經(jīng)過SEC全面審查并批準(zhǔn)之前，上述裁定并非最終裁定，也不具備法律效力�！八拇蟆庇�(jì)劃提出上訴，因此將馬上啟動(dòng)審查。據(jù)悉，在法官給出終裁并宣布執(zhí)行前，其有21天的時(shí)間提交上訴狀給予SEC復(fù)審，如果委員會(huì)堅(jiān)持維持原判，其還可以上訴至位于華盛頓的美國聯(lián)邦上訴法院。
不管最終的裁定如何，對(duì)于剛剛起步的中美跨境審計(jì)監(jiān)管來說，這一事件都是一個(gè)沉重的打擊，而在其中表現(xiàn)出來的雙方監(jiān)管機(jī)構(gòu)之間的對(duì)抗的態(tài)度，更是使得中美跨境審計(jì)監(jiān)管合作的前景陰云密布。
從2011年7月份開始，中美雙方就跨境審計(jì)監(jiān)管舉行會(huì)晤開始。期間，由于SEC繞過中國證監(jiān)會(huì)，下令德勤(中國)向其提交關(guān)于陷入會(huì)計(jì)丑聞的一家中國公司(東南融通)的客戶資料，中美跨境審計(jì)監(jiān)管陷入泥潭，雙方約定當(dāng)年10月在美國進(jìn)行的第二輪會(huì)談也被無限期推遲。此后，雙方對(duì)抗進(jìn)一步升級(jí)。2012年12月，SEC對(duì)五大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中國關(guān)聯(lián)公司提起行政訴訟，要求它們遵守美國法律，配合該委員會(huì)的調(diào)查。
2013年5月，在經(jīng)歷了長達(dá)兩年之久的時(shí)間之后，中美跨境審計(jì)監(jiān)管終于有了實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展——中國證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)(PCAOB)，達(dá)成跨境審計(jì)監(jiān)管的框架性協(xié)議。按照這個(gè)協(xié)議，今后涉及具體執(zhí)法案件需要調(diào)取上市公司審計(jì)文件時(shí)，經(jīng)美方提出申請(qǐng)后，中方可為其提供會(huì)計(jì)底稿。但是，就美方希望進(jìn)入中方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行日常監(jiān)管這一問題，雙方意見尚未達(dá)成一致。對(duì)于對(duì)外提供會(huì)計(jì)底稿的前提，則是要遵守中國的相關(guān)法律法規(guī)，包括保密法、檔案法和會(huì)計(jì)法等。如果違反中國的法律法規(guī)，中方并不能為其提供底稿。
2013年7月，證監(jiān)會(huì)完成了一家中概股公司的會(huì)計(jì)底稿整理工作并履行完相關(guān)程序，通知美方準(zhǔn)備向美國證監(jiān)會(huì)提供底稿。這是中國證監(jiān)會(huì)首次向美方提供相關(guān)公司會(huì)計(jì)底稿，標(biāo)志著中美會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作邁出了實(shí)質(zhì)性步伐。但是，從事態(tài)最新進(jìn)展來看，即使在達(dá)成了框架性協(xié)議之后，中美之間的跨境審計(jì)監(jiān)管也很難一帆風(fēng)順。
如果SEC或者聯(lián)邦法院最終維持上述協(xié)定，則可能導(dǎo)致超過100家在美國市場上市的中國企業(yè)暫時(shí)沒有審計(jì)機(jī)構(gòu)，并可能妨礙在中國有大量業(yè)務(wù)的美國跨國公司的審計(jì)工作。這樣，相關(guān)公司將不能在美國出售其證券，亦不能留在美國交易所的名單上。
更為重要的是，中國企業(yè)的赴美上市之路也將受到嚴(yán)重影響。數(shù)據(jù)顯示，2013年中國共有8家企業(yè)成功登陸美國資本市場，合計(jì)融資8億美元。而在此前的2012年，僅有兩家中國公司赴美上市。業(yè)內(nèi)人士則擔(dān)心，上述裁定將再度引發(fā)投資者對(duì)于中概股財(cái)務(wù)真實(shí)性的懷疑，并使大量中概股遭到做空，從而打斷中國企業(yè)赴美上市的復(fù)蘇進(jìn)程。